Verrechnungspreise in Argentinien: Neue Vorschriften für Unternehmen in ausländischem Besitz

Jedes argentinische Unternehmen, das von einem verbundenen Unternehmen im Ausland einkauft, an ein solches verkauft oder Gebühren an dieses zahlt, muss sich mit Verrechnungspreisen auseinandersetzen. Die bei diesen konzerninternen Transaktionen angewandten Preise müssen den Preisen entsprechen, auf die sich unabhängige Parteien einigen würden, und die Steuerbehörde überprüft dies anhand von Informationserklärungen, Untersuchungen und Prüfungen.

ARCA hat nun die Regelung ersetzt, die diese Verpflichtungen regelte. Der am 30. September 2026 im Amtsblatt veröffentlichte Allgemeine Beschluss 5903 gilt für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Oktober 2026 beginnen, und hebt frühere Beschlüsse auf, darunter die Allgemeinen Beschlüsse 4717 und 5010. Für viele kleine Unternehmen in ausländischem Besitz ist die Schlagzeile eine gute Nachricht: Die Schwellenwerte, ab denen umfangreichere Meldepflichten gelten, sind nun deutlich höher und werden jährlich aktualisiert.

Für wen gelten die Verrechnungspreisvorschriften?

Die Vorschriften gelten für Transaktionen zwischen einem argentinischen Steuerpflichtigen und ausländischen verbundenen Unternehmen sowie für Transaktionen mit Unternehmen in Niedrig- oder Nullsteuerländern. Auch bei bestimmten Import- und Exportgeschäften mit unabhängigen Parteien bestehen Meldepflichten, sofern bestimmte Beträge überschritten werden.

In der Praxis spielen die Regeln in Situationen wie diesen eine Rolle:

• Eine argentinische SAS, die sich im Besitz einer ausländischen Muttergesellschaft befindet und für Management-, Software- oder technische Dienstleistungen bezahlt.
• Ein lokales Unternehmen, das Waren von einem verbundenen Lieferanten im Ausland importiert oder an einen verbundenen Vertriebspartner exportiert.
• Lizenzgebühren, die an ein ausländisches Unternehmen gezahlt werden, das Eigentümer der Marke oder der Technologie ist.
• Konzerninterne Darlehen zwischen der lokalen Gesellschaft und ihren Gesellschaftern oder verbundenen Unternehmen.

Höhere Schwellenwerte, die jährlich indexiert werden

Der Beschluss erhöht die Beträge, ab denen die jeweiligen Verpflichtungen greifen, und sieht eine jährliche Anpassung an die Verbraucherpreisinflation vor – ein Merkmal, das in der bisherigen Regelung fehlte. Nach fachlichen Analysen des neuen Textes gelten folgende Schwellenwerte:

Zur Veranschaulichung: Nach den bisherigen Vorschriften lag der Schwellenwert für das Formular 2668 bei 500 Millionen ARS, sodass eine große Gruppe kleiner Importeure und Exporteure nun von dieser Meldepflicht befreit ist. Unterhalb dieser Schwellenwerte gilt weiterhin der Grundsatz der Fremdvergleichsfähigkeit: Die Dokumentationspflichten sind lediglich weniger umfangreich.

Weitere Änderungen, die Sie kennen sollten

Über diese Schwellenwerte hinaus aktualisiert der Beschluss mehrere technische Kriterien, die bei Prüfungen und vor Gericht zu Streitigkeiten geführt hatten:

• Unternehmen, die im Auftrag Dritter importieren oder exportieren, melden diese Vorgänge nicht mehr selbst; dies übernimmt der Eigentümer der Waren.
• Der Test, nach dem ein einziger oder Hauptkunde bzw. -lieferant als verbundene Partei behandelt wird, wurde eingeschränkt: Er gilt nun nur noch, wenn der Verlust dieser Geschäfte die Einstellung der Geschäftstätigkeit zur Folge hätte.
• Analysen können auf aggregierter oder segmentierter Basis durchgeführt werden und müssen auch Transaktionen ohne Gegenleistung umfassen.
• Eine ausländische Partei kann unter bestimmten Voraussetzungen als geprüfte Partei herangezogen werden, wenn ihre Funktionen, Vermögenswerte und Risiken weniger komplex sind.
• Für Dienstleistungen mit geringer Wertschöpfung gibt es eine vereinfachte Option mit einer Gewinnmarge von 5% und ohne Vergleichbarkeitsanalyse, vorbehaltlich bestimmter Anforderungen.
• Bei immateriellen Vermögenswerten berechtigt das rechtliche Eigentum allein ein Unternehmen noch nicht zum Gewinn; entscheidend ist, wer die entsprechenden Funktionen ausübt.
• Abwärtskorrekturen sind nicht zulässig, es sei denn, sie ergeben sich aus einem Verständigungsverfahren im Rahmen eines Doppelbesteuerungsabkommens.

Was ein kleines Unternehmen in ausländischem Besitz jetzt tun sollte

1. Führen Sie alle Zahlungsströme mit verbundenen Parteien auf: Dienstleistungen, Lizenzgebühren, Waren, Darlehen und Erstattungen.
2. Prüfen Sie, ob die Beträge für Ihr erstes Geschäftsjahr, das am oder nach dem 1. Oktober 2026 beginnt, einen der neuen Schwellenwerte überschreiten.
3. Halten Sie konzerninterne Vereinbarungen schriftlich fest und dokumentieren Sie, wie die Preise festgelegt werden, auch wenn Sie unter den Schwellenwerten liegen.
4. Wenn Sie routinemäßige Supportleistungen aus dem Ausland bezahlen, prüfen Sie, ob die vereinfachte 5%-Margenoption für Sie geeignet ist.
5. Sehen Sie sich die Struktur selbst an: die richtige Konfiguration für eine Tochtergesellschaft oder ein Holdinggesellschaft kann die Abrechnung konzerninterner Transaktionen erheblich vereinfachen.

Die Verrechnungspreisgestaltung ist Teil einer umfassenderen Planung; daher empfiehlt es sich, diesen Leitfaden zusammen mit unserem Leitfaden zu Steuerplanung für Unternehmen in ausländischem Besitz sowie unsere Übersicht über Aufgaben im Bereich Rechnungswesen und Berichterstattung. Wenn Sie sich Ihre konzerninternen Strukturen noch einmal genauer ansehen möchten, Sprechen Sie mit SAXIA.

Wie sich die neuen Regeln auf gängige Konfigurationen auswirken

Die meisten kleinen Unternehmen in argentinischem Besitz, die von ausländischen Investoren geführt werden, lassen sich in einige typische Muster einordnen. Im Folgenden wird dargelegt, wie sich die neuen Rahmenbedingungen für die einzelnen Muster in der Regel auswirken:

Häufig gestellte Fragen

Wenn mein Unternehmen alle Schwellenwerte unterschreitet, kann ich dann die Verrechnungspreise außer Acht lassen?

Nein. Die Schwellenwerte legen fest, welche Steuererklärungen und Studien Sie einreichen müssen, aber die Preise für konzerninterne Transaktionen müssen dennoch den Grundsätzen des Fremdvergleichs entsprechen. Im Rahmen einer Steuerprüfung kann die Steuerbehörde Preise, die diesem Standard nicht entsprechen, anpassen, auch wenn keine Studie erforderlich war.

Wann tritt die neue Regelung für mein Unternehmen in Kraft?

Dies gilt für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Oktober 2026 beginnen. Für ein Unternehmen mit einem Kalenderjahr als Geschäftsjahr bedeutet dies das am 1. Januar 2027 beginnende Geschäftsjahr. Für Geschäftsjahre, die vor dem 1. Oktober 2026 begonnen haben, gelten weiterhin die bisherigen Vorschriften.

Bleiben die Schwellenwerte unverändert?

Nein. Eine der wichtigsten Änderungen besteht darin, dass die Freibeträge jedes Jahr entsprechend der Verbraucherpreisinflation angepasst werden; daher sollten die für ein bestimmtes Jahr geltenden Beträge vor der Einreichung stets überprüft werden.

Dieser Artikel dient ausschließlich der allgemeinen Information und stellt keine Rechts- oder Steuerberatung dar. Die Schwellenwerte stammen aus fachlichen Analysen der Allgemeinen Entschließung 5903 und werden jährlich aktualisiert; bitte erkundigen Sie sich bezüglich der aktuellen Beträge bei ARCA oder Ihren Betreuer, bevor Sie den Antrag einreichen.