Prix de transfert en Argentine : nouvelles règles pour les entreprises à capitaux étrangers

Toute entreprise argentine qui achète auprès d’une société liée à l’étranger, lui vend des biens ou lui verse des redevances doit tenir compte de la question des prix de transfert. Les prix appliqués dans ces transactions intra-groupe doivent correspondre à ceux que des parties indépendantes auraient convenus, et l’administration fiscale vérifie cela par le biais de déclarations d’informations, d’études et de contrôles fiscaux.

L'ARCA remplace désormais le régime qui régissait ces obligations. La résolution générale n° 5903, publiée au Journal officiel le 30 septembre 2026, s'applique aux exercices fiscaux commençant le 1er octobre 2026 ou après cette date, et abroge les résolutions antérieures, notamment les résolutions générales n° 4717 et n° 5010. Pour de nombreuses petites entreprises à capitaux étrangers, cette nouvelle est une bonne nouvelle : les seuils à partir desquels des obligations déclaratives plus lourdes s’appliquent sont désormais beaucoup plus élevés et seront actualisés chaque année.

À qui s'appliquent les règles en matière de prix de transfert ?

Ces règles s'appliquent aux transactions entre un contribuable argentin et des parties liées étrangères, ainsi qu'aux transactions avec des entités situées dans des juridictions à faible imposition ou exonérées d'impôt. Certaines opérations d'importation et d'exportation avec des parties indépendantes sont également soumises à des obligations d'information lorsqu'elles dépassent les montants fixés.

Dans la pratique, ces règles s'appliquent dans des situations telles que celles-ci :

• Une SAS argentine détenue par une société mère étrangère qui paie des prestations de gestion, de services logiciels ou de services techniques.
• Une entreprise locale qui importe des marchandises auprès d'un fournisseur lié à l'étranger ou qui exporte vers un distributeur lié.
• Redevances versées à une société étrangère détentrice de la marque ou de la technologie.
• Prêts intra-groupe entre la société locale et ses actionnaires ou ses filiales.

Des seuils plus élevés, indexés chaque année

La résolution relève les montants à partir desquels chaque obligation s'applique et prévoit une indexation annuelle sur l'inflation des prix à la consommation, une disposition qui faisait défaut dans le régime précédent. D'après les analyses d'experts portant sur le nouveau texte, les seuils sont les suivants :

À titre indicatif, le seuil fixé par le formulaire 2668 était de 500 millions d'ARS selon les anciennes règles ; par conséquent, un grand nombre de petits importateurs et exportateurs ne sont désormais plus tenus de remplir ce formulaire. En dessous de ces seuils, le principe de pleine concurrence s'applique toujours : les obligations en matière de documentation sont simplement allégées.

Autres changements à connaître

Au-delà de ces seuils, la résolution actualise plusieurs critères techniques qui avaient donné lieu à des litiges lors d'audits et devant les tribunaux :

• Les entreprises qui importent ou exportent pour le compte de tiers ne déclarent plus ces opérations ; c'est désormais le propriétaire des marchandises qui s'en charge.
• Le critère permettant de considérer un client ou un fournisseur unique ou principal comme une partie liée a été restreint : il ne s'applique désormais que si la perte de ces transactions entraînerait la cessation de l'activité.
• Les analyses peuvent être réalisées de manière globale ou par segment, et doivent inclure les opérations sans contrepartie.
• Une entité étrangère peut être désignée comme entité testée, sous certaines conditions, lorsque ses fonctions, ses actifs et ses risques sont moins complexes.
• Les services à faible valeur ajoutée bénéficient d'une option simplifiée avec une marge bénéficiaire de 5% et sans analyse de comparabilité, sous réserve de certaines conditions.
• En ce qui concerne les actifs incorporels, la simple détention du titre de propriété ne suffit pas à donner droit à une entreprise aux bénéfices ; ce qui compte, c'est de savoir qui exerce les fonctions correspondantes.
• Les révisions à la baisse ne sont pas autorisées, sauf si elles résultent d'une procédure d'accord amiable prévue par une convention fiscale visant à éviter la double imposition.

Ce qu'une petite entreprise à capitaux étrangers devrait faire maintenant

1. Énumérez tous les flux avec les parties concernées : services, redevances, biens, prêts et remboursements.
2. Vérifiez si les montants relatifs à votre premier exercice fiscal débutant le 1er octobre 2026 ou après cette date dépassent l'un des nouveaux seuils.
3. Consignez par écrit les accords intra-groupe et documentez la manière dont les prix sont fixés, même si vous ne dépassez pas les seuils fixés.
4. Si vous réglez des prestations de services d'assistance courantes depuis l'étranger, vérifiez si le régime simplifié de marge 5% vous convient.
5. Examinez la structure elle-même : la configuration adéquate pour un filiale ou un société holding peut faciliter considérablement la justification des flux intra-groupe.

La détermination des prix de transfert s'inscrit dans le cadre d'une planification plus large ; il est donc utile de consulter également notre guide sur planification fiscale pour les entreprises à capitaux étrangers et notre présentation générale de tâches comptables et de reporting. Si vous souhaitez réexaminer votre configuration des relations intra-groupe, contacter SAXIA.

Impact des nouvelles règles sur les configurations courantes

La plupart des petites entreprises à capitaux étrangers en Argentine répondent à quelques profils types. Voici comment le nouveau cadre réglementaire tend à s'appliquer à chacune d'entre elles :

Foire aux questions

Si mon entreprise se situe en dessous de tous les seuils, puis-je ne pas tenir compte des prix de transfert ?

Non. Les seuils définissent les déclarations et les études que vous devez présenter, mais les prix intra-groupe doivent tout de même respecter le principe de pleine concurrence. Lors d'un contrôle fiscal, l'administration fiscale peut ajuster les prix qui ne respectent pas cette norme, même si aucune étude n'était requise.

À partir de quand le nouveau régime s'appliquera-t-il à mon entreprise ?

Cette disposition s'applique aux exercices commençant le 1er octobre 2026 ou après cette date. Pour une société dont l'exercice correspond à l'année civile, cela concerne donc l'exercice commençant le 1er janvier 2027. Les exercices ayant débuté avant le 1er octobre 2026 restent soumis aux règles antérieures.

Les seuils restent-ils fixes ?

Non. L'un des principaux changements réside dans le fait que les seuils sont actualisés chaque année en fonction de l'inflation des prix à la consommation ; il convient donc de toujours vérifier les montants applicables à une année donnée avant de remplir sa déclaration.

Cet article est fourni à titre d'information générale uniquement et ne constitue en aucun cas un conseil juridique ou fiscal. Les seuils sont tirés d'analyses professionnelles de la Résolution générale n° 5903 et sont mis à jour chaque année ; veuillez vérifier les montants actuels auprès de ARCA ou votre conseiller avant de déposer votre demande.