Gesetz zur steuerlichen Unschuld II: Was ändert sich für Steuerzahler und Unternehmen?

Argentinien hat eine zweite Runde seiner Reform zur steuerlichen Unschuld verabschiedet. Das Gesetz Nr. 27.826, das im Oktober 2026 im Amtsblatt veröffentlicht wurde, ändert das Steuerverfahrensgesetz und das Gesetz Nr. 27.799, das erste Gesetz zur steuerlichen Unschuld, mit Änderungen hinsichtlich der Verjährungsfristen, der Bußgelder, der vereinfachten Einkommensteuerregelung und der Vermutungen, auf die sich die Steuerbehörde bei Prüfungen stützen kann. Die ARCA hat 30 Tage Zeit, um ergänzende Vorschriften zu erlassen, sodass einige operative Details noch offen sind.

Ein Großteil der Reform richtet sich an Privatpersonen, doch einige Änderungen betreffen auch Unternehmen, insbesondere kleine und mittlere. Hier erfahren Sie, was sich ändert und was dies in der Praxis bedeutet.

Die wichtigsten Änderungen auf einen Blick

Verjährungsfrist und erhebliche Abweichungen

Das erste Gesetz zur steuerlichen Unschuld verkürzte die Verjährungsfrist für Steuerzahler, die ihren Verpflichtungen nachkommen, sofern die Steuerbehörde keine wesentlichen Unstimmigkeiten feststellt. Das neue Gesetz passt die Art und Weise an, wie dies gemessen wird:

• Der Schwellenwert 15% wird nun auf der Grundlage der festgesetzten Steuer und nicht mehr auf der Grundlage der zu zahlenden Steuer berechnet.
• Durch Anpassungen können steuerliche Verlustvorträge verringert werden.
• Fälschlicherweise gutgeschriebene Beträge, wie beispielsweise Einbehaltungen oder Vorauszahlungen, gelten unabhängig von ihrer Höhe als erhebliche Abweichung.
• Eine Abweichung gilt nicht als erheblich, wenn sie 5% des Schwellenwerts für einfache Steuerhinterziehung nicht überschreitet.
• Eine berichtigte Steuererklärung, die innerhalb von 15 Tagen nach Erhalt eines Bescheids von ARCA eingereicht wird, bleibt in diesem Zusammenhang unberücksichtigt, sofern der Restbetrag und die Zinsen beglichen werden.

Geringere Bußgelder für kleine und mittlere Steuerzahler

Formelle Geldbußen, also Strafen für Verstöße wie verspätete Informationserklärungen, werden für Kleinst-, kleine und mittlere Unternehmen sowie für Privatpersonen, Nachlässe und gemeinnützige Organisationen, die nicht als Großsteuerzahler eingestuft sind, um 25% reduziert. Eine separate Sonderregelung sieht eine Ermäßigung um 50% für formelle Verstöße vor, die vor der Reform begangen wurden und noch nicht beglichen sind, sofern der Steuerpflichtige den zugrunde liegenden Verstoß behebt.

Für ein junges Unternehmen in ausländischem Besitz ist das ein bedeutendes Polster, aber kein Grund, sich zurückzulehnen: Das beste Ergebnis ist nach wie vor, die Geldbuße von vornherein durch einen gut geführten Einreichungskalender zu vermeiden.

Die vereinfachte Einkommensteuerregelung

Die vereinfachte Regelung zur Abgabe der Einkommensteuererklärung sieht nun keine Einkommens- oder Vermögensgrenzen mehr vor. Jede natürliche Person oder jeder Nachlass, die bzw. der während des gesamten Steuerzeitraums in Argentinien steuerlich ansässig ist, kann diese Regelung in Anspruch nehmen. Großsteuerzahler und bestimmte Amtsträger können sie lediglich zur Abgabe der Steuererklärung und zur Zahlung der Steuer nutzen, ohne jedoch in den Genuss der damit verbundenen Vorteile zu kommen.

Es ist wichtig, dies richtig zu verstehen: Die vereinfachte Regelung gilt für Privatpersonen, nicht für Unternehmen. Eine SAS oder SRL muss weiterhin nach den allgemeinen Vorschriften Körperschaftsteuer erklären. Dies mag für Gründer von Bedeutung sein, die persönlich in Argentinien steuerlich ansässig sind, gilt jedoch nicht für ausländische Gesellschafter, die nicht in Argentinien ansässig sind.

Zahlungen, Vermutungen und die Beweislast

• Transaktionen müssen über von der Zentralbank oder der CNV zugelassene Zahlungskanäle abgewickelt werden. In Immobilienurkunden festgehaltene Barzahlungen gelten als vorschriftsmäßig.
• Bis zum 31. Dezember 2027 finden die Vermutungen, die auf ungeklärten Vermögenszuwächsen und auf Einzahlungen beruhen, die die ausgewiesenen Umsätze übersteigen, keine Anwendung. Die Beweislast liegt bei der Steuerbehörde.
• Wird ein Steuerbescheid zugunsten des Steuerpflichtigen aufgehoben, werden die Vorteile der Regelung wiederhergestellt und sind Rückerstattungen innerhalb von 45 Werktagen fällig.

Was Unternehmen tun sollten

1. Prüfen Sie, ob Ihr Unternehmen als KKMG gilt, da die Höhe der Bußgeldermäßigungen davon abhängt.
2. Prüfen Sie alle anhängigen formellen Verstöße, bei denen die Ermäßigung gemäß 50% zur Anwendung kommen könnte.
3. Wickeln Sie alle geschäftlichen Zahlungen über regulierte Bank- und Zahlungskanäle ab.
4. Achten Sie in den kommenden Wochen auf die ergänzenden Regeln der ARCA.

Weitere Informationen finden Sie in unserer Übersicht über Das Steuersystem Argentiniens, unser Leitfaden zu Steuerplanung für Unternehmen in ausländischem Besitz sowie unsere Anmerkungen zu Aufgaben im Bereich Rechnungswesen und Berichterstattung. Wenn Ihr Unternehmen einen Ansprechpartner vor Ort für Steuerangelegenheiten benötigt, informieren Sie sich hier über Finanzvertreter, und Informationen zu den Bankkanälen finden Sie in unserem Checkliste für Firmenbankkonten. Haben Sie Fragen zu Ihrem Fall? Kontaktieren Sie SAXIA.

Häufig gestellte Fragen

Gilt die vereinfachte Einkommensteuerregelung für mein Unternehmen?

Nein. Die vereinfachte Regelung gilt für natürliche Personen und Nachlässe, die in Argentinien steuerlich ansässig sind. Unternehmen wie SAS, SRL oder SA müssen weiterhin nach den allgemeinen Vorschriften Körperschaftsteuer erklären.

Sind ausländische Aktionäre von der Reform betroffen?

Nicht direkt. Die meisten Änderungen betreffen die Verfahren, die für argentinische Steuerpflichtige gelten. Ein ausländischer Gesellschafter eines argentinischen Unternehmens profitiert indirekt über das Unternehmen, beispielsweise wenn für dieses geringere Bußgelder oder die neuen Verjährungsvorschriften gelten.

Sollte ich erst die ergänzenden Vorschriften der ARCA abwarten, bevor ich handle?

Für die meisten Unternehmen läuft die übliche Compliance wie gewohnt weiter. Die ergänzenden Vorschriften dienen in erster Linie der Klarstellung, wie die neuen Verfahren anzuwenden sind. Daher ist es sinnvoll, die Einreichungen und Zahlungen auf dem neuesten Stand zu halten und in der Zwischenzeit etwaige noch offene formelle Verstöße zu überprüfen.

Dieser Artikel dient lediglich der allgemeinen Information und stellt keine Rechts- oder Steuerberatung dar. Ergänzende Vorschriften werden derzeit noch erlassen; Einzelheiten entnehmen Sie bitte dem Amtsblatt oder mit Ihrem Betreuer.