Ley de Inocencia Fiscal II: ¿Qué cambia para los contribuyentes y las empresas?

Argentina ha aprobado una segunda ronda de su reforma de inocencia fiscal. La Ley N.º 27.826, publicada en el Diario Oficial en octubre de 2026, modifica la Ley de Procedimiento Tributario y la Ley N.º 27.799, la primera ley de Inocencia Fiscal, con cambios en los plazos de prescripción, las multas, el régimen simplificado del impuesto sobre la renta y las presunciones que la autoridad tributaria puede utilizar en las auditorías. La ARCA tiene 30 días para emitir normas complementarias, por lo que aún quedan por definir algunos detalles operativos.

Gran parte de la reforma está dirigida a las personas físicas, pero varios cambios también afectan a las empresas, especialmente a las pequeñas y medianas. A continuación te explicamos qué cambia y qué significa en la práctica.

Resumen de los principales cambios

Plazo de prescripción y discrepancias significativas

La primera ley de «inocencia fiscal» redujo el plazo de prescripción para los contribuyentes que cumplen con sus obligaciones, a menos que la autoridad fiscal detecte una discrepancia significativa. La nueva ley modifica la forma en que se mide eso:

• El umbral 15% ahora se calcula sobre el impuesto liquidado y no sobre el impuesto a pagar.
• Los ajustes pueden reducir las pérdidas fiscales acumuladas.
• Los montos acreditados indebidamente, como las retenciones o los pagos anticipados, se consideran una discrepancia significativa, independientemente de su monto.
• Una discrepancia no se considera significativa si no supera el 5% del umbral establecido para la evasión fiscal simple.
• A estos efectos, no se tomará en cuenta una declaración modificada presentada dentro de los 15 días siguientes a la notificación de ARCA, siempre y cuando se paguen el saldo y los intereses.

Multas más bajas para los contribuyentes de pequeñas y medianas empresas

Las multas formales, es decir, las sanciones por incumplimientos como la presentación tardía de declaraciones informativas, se reducen en un 25% para las micro, pequeñas y medianas empresas, así como para las personas físicas, los patrimonios y las organizaciones sin fines de lucro que no estén clasificadas como grandes contribuyentes. Un régimen especial independiente ofrece una reducción del 50% para las infracciones formales cometidas antes de la reforma que aún no se hayan pagado, siempre y cuando el contribuyente corrija el incumplimiento subyacente.

Para una empresa joven de propiedad extranjera, ese es un colchón importante, pero no es motivo para bajar la guardia: lo mejor sigue siendo evitar la multa desde un principio con un calendario de presentaciones bien administrado.

El régimen simplificado del impuesto sobre la renta

El régimen simplificado para la declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas ya no tiene límites de ingresos ni de activos. Cualquier persona física o sucesión que sea residente fiscal en Argentina durante todo el ejercicio fiscal puede acogerse a él. Los grandes contribuyentes y ciertos funcionarios públicos pueden utilizarlo únicamente para presentar la declaración y pagar el impuesto, sin poder acceder a sus beneficios.

Es importante entender esto bien: el régimen simplificado es para personas físicas, no para empresas. Una SAS o una SRL sigue declarando el impuesto sobre la renta de las personas jurídicas según las normas generales. Esto puede ser relevante para los fundadores que sean residentes fiscales en Argentina a título personal, pero no se aplica a los accionistas extranjeros que no sean residentes.

Pagos, presunciones y la carga de la prueba

• Las transacciones deben realizarse a través de los canales de pago autorizados por el Banco Central o la CNV. Los pagos en efectivo formalizados en escrituras inmobiliarias se consideran conformes.
• Hasta el 31 de diciembre de 2027, no se aplicarán las presunciones basadas en aumentos inexplicables del patrimonio neto ni en depósitos que superen las ventas declaradas. La carga de la prueba recae en la autoridad fiscal.
• Si se anula una liquidación a favor del contribuyente, se restablecen los beneficios del régimen y las devoluciones deben realizarse en un plazo de 45 días hábiles.

Lo que deben hacer las empresas

1. Verifica si tu empresa cumple con los requisitos para ser considerada una MIPYME, ya que las reducciones de multas dependen de ello.
2. Revisa cualquier infracción formal pendiente que pueda beneficiarse de la reducción 50%.
3. Realiza todos los pagos comerciales a través de canales bancarios y de pago regulados.
4. Estén atentos a las reglas complementarias de ARCA en las próximas semanas.

Para más contexto, consulta nuestra descripción general de El régimen tributario de Argentina, nuestra guía sobre planificación fiscal para empresas de propiedad extranjera y nuestras notas sobre tareas de contabilidad y presentación de informes. Si su empresa necesita un contacto local para asuntos fiscales, lea sobre representantes fiscales, y para los canales bancarios, consulte nuestro Lista de verificación para cuentas bancarias corporativas. ¿Tienes preguntas sobre tu caso? Comuníquese con SAXIA.

Preguntas frecuentes

¿Se aplica el régimen simplificado del impuesto sobre la renta a mi empresa?

No. El régimen simplificado está diseñado para personas físicas y sucesiones que sean residentes fiscales en Argentina. Las sociedades, como las SAS, SRL o SA, siguen presentando la declaración del impuesto sobre la renta de las personas jurídicas conforme a las normas generales.

¿Se ven afectados los accionistas extranjeros por la reforma?

No directamente. La mayoría de los cambios se refieren a los procedimientos que se aplican a los contribuyentes argentinos. Un accionista extranjero de una empresa argentina se beneficia indirectamente a través de la empresa, por ejemplo, cuando se le aplican multas formales más bajas o las nuevas normas sobre prescripción.

¿Debería esperar a conocer las normas complementarias de ARCA antes de actuar?

Para la mayoría de las empresas, el cumplimiento normativo habitual continúa como de costumbre. Las normas complementarias servirán principalmente para aclarar cómo se aplican los nuevos procedimientos, por lo que es recomendable mantener al día las declaraciones y los pagos, y revisar mientras tanto cualquier infracción formal pendiente.

Este artículo tiene únicamente fines informativos y no constituye asesoramiento legal ni fiscal. Todavía se están publicando regulaciones complementarias; confirme los detalles en el Gaceta Oficial o con tu asesor.