Loi sur l'innocence fiscale II : quels changements pour les contribuables et les entreprises ?

L'Argentine a adopté une deuxième série de mesures dans le cadre de sa réforme sur l'innocence fiscale. La loi n° 27 826, publiée au Journal officiel en octobre 2026, modifie la loi sur la procédure fiscale ainsi que la loi n° 27 799, première loi sur l’innocence fiscale, en apportant des changements concernant les délais de prescription, les amendes, le régime simplifié d’impôt sur le revenu et les présomptions que l’administration fiscale peut invoquer lors des contrôles. L'ARCA dispose de 30 jours pour publier des règles complémentaires ; certains détails opérationnels restent donc à préciser.

Une grande partie de la réforme concerne les particuliers, mais plusieurs changements touchent également les entreprises, en particulier les petites et moyennes entreprises. Voici ce qui change et ce que cela implique concrètement.

Aperçu des principales modifications

Délai de prescription et divergences importantes

La première loi sur l'« innocence fiscale » a raccourci le délai de prescription pour les contribuables qui s'acquittent de leurs obligations, sauf si l'administration fiscale constate un écart significatif. La nouvelle loi modifie la manière dont cet écart est évalué :

• Le seuil 15% est désormais calculé sur la base de l'impôt évalué plutôt que sur celle de l'impôt dû.
• Les ajustements peuvent réduire les reports de pertes fiscales.
• Les montants indûment crédités, tels que les retenues à la source ou les acomptes, constituent un écart significatif, quel que soit leur montant.
• Un écart n'est pas considéré comme significatif s'il ne dépasse pas 5% du seuil fixé pour la fraude fiscale simple.
• Une déclaration rectificative déposée dans les 15 jours suivant la réception d'un avis de l'ARCA n'est pas prise en compte à cette fin, à condition que le solde et les intérêts soient payés.

Allègement des amendes pour les petits et moyens contribuables

Les amendes formelles, c'est-à-dire les sanctions applicables en cas de manquements tels que le dépôt tardif des déclarations fiscales, sont réduites de 25% pour les micro-entreprises, les petites et moyennes entreprises, ainsi que pour les particuliers, les successions et les associations à but non lucratif qui ne sont pas classés parmi les grands contribuables. Un régime spécial distinct prévoit une réduction de 50% pour les infractions formelles commises avant la réforme et qui restent impayées, à condition que le contribuable remédie à l'irrégularité sous-jacente.

Pour une jeune entreprise à capitaux étrangers, cela représente une marge de manœuvre appréciable, mais ce n'est pas une raison pour baisser la garde : le mieux reste tout de même d'éviter l'amende dès le départ grâce à un calendrier de déclarations bien géré.

Le régime simplifié d'impôt sur le revenu

Le régime simplifié de déclaration de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne prévoit désormais plus de seuils de revenus ni de patrimoine. Toute personne physique ou succession résidant en Argentine à des fins fiscales pendant toute la durée de l'exercice fiscal peut y adhérer. Les grands contribuables et certains fonctionnaires ne peuvent l'utiliser que pour effectuer leur déclaration et leur paiement, sans bénéficier de ses avantages.

Il est important de bien comprendre ce point : le régime simplifié s'applique aux particuliers, et non aux entreprises. Une SAS ou une SRL continue de déclarer l'impôt sur les sociétés selon les règles générales. Cela peut avoir une incidence pour les fondateurs qui sont personnellement résidents fiscaux en Argentine, mais cela ne s'applique pas aux actionnaires étrangers qui ne sont pas résidents.

Paiements, présomptions et charge de la preuve

• Les transactions doivent être effectuées par le biais de moyens de paiement agréés par la Banque centrale ou la CNV. Les paiements en espèces mentionnés dans les actes notariés immobiliers sont considérés comme conformes.
• Jusqu'au 31 décembre 2027, les présomptions fondées sur des augmentations inexpliquées du patrimoine net et sur des dépôts supérieurs au chiffre d'affaires déclaré ne s'appliquent pas. La charge de la preuve incombe à l'administration fiscale.
• Si un avis d'imposition est annulé en faveur du contribuable, les avantages du régime sont rétablis et les remboursements sont dus dans un délai de 45 jours ouvrables.

Ce que les entreprises devraient faire

1. Vérifiez si votre entreprise répond aux critères définissant une MPME, car les réductions d'amende en dépendent.
2. Passez en revue toutes les infractions formelles en cours de traitement qui pourraient bénéficier de la réduction prévue par la disposition 50%.
3. Effectuez tous vos paiements professionnels par le biais de canaux bancaires et de paiement réglementés.
4. Ne manquez pas les règles complémentaires de l'ARCA qui seront publiées au cours des prochaines semaines.

Pour plus de contexte, consultez notre présentation de Le régime fiscal argentin, notre guide sur planification fiscale pour les entreprises à capitaux étrangers et nos notes sur tâches comptables et de reporting. Si votre entreprise a besoin d'un interlocuteur local pour les questions fiscales, découvrez représentants fiscaux, et pour les canaux bancaires, consultez notre Liste de contrôle pour les comptes bancaires d'entreprise. Vous avez des questions concernant votre dossier ? Contacter SAXIA.

Foire aux questions

Le régime simplifié d'impôt sur le revenu s'applique-t-il à mon entreprise ?

Non. Le régime simplifié est destiné aux particuliers et aux successions résidant en Argentine sur le plan fiscal. Les sociétés telles que les SAS, les SRL ou les SA continuent de déclarer l'impôt sur les sociétés selon les règles générales.

Les actionnaires étrangers sont-ils concernés par cette réforme ?

Pas directement. La plupart des modifications concernent les procédures applicables aux contribuables argentins. Un actionnaire étranger d'une société argentine en bénéficie indirectement par l'intermédiaire de cette société, par exemple lorsque celle-ci se voit appliquer des amendes formelles moins élevées ou les nouvelles règles en matière de prescription.

Dois-je attendre la publication des règles complémentaires de l'ARCA avant d'agir ?

Pour la plupart des entreprises, les obligations de conformité habituelles se poursuivent comme à l'accoutumée. Les règles complémentaires serviront principalement à clarifier la manière dont les nouvelles procédures sont appliquées ; il est donc judicieux de veiller à ce que les déclarations et les paiements soient à jour et de passer en revue, dans l'intervalle, toute infraction formelle en suspens.

Cet article est fourni à titre d'information générale uniquement et ne constitue en aucun cas un conseil juridique ou fiscal. Les textes réglementaires d'application sont encore en cours d'élaboration ; veuillez vérifier les détails dans le Journal officiel ou auprès de votre conseiller.